Трудовой кодекс гарантирует компенсации за работу, связанную с воздействием вредных или опасных факторов. Из статьи вы узнаете, как определяется размер оплаты при отклонении от нормальных условий труда в 2019 году.
Читайте в статье:
Трудовой кодекс гарантирует работникам, занятым на вредном производстве, определенные льготы и компенсации. Перечислим их:
Назначение увеличенной оплаты возможно только после специальной оценки условий труда. Это связано с тем, что все гарантии по СОУТ являются итогом оценки условий на рабочих местах согласно закону №426-ФЗ (ст.7). Все рабочие места могут быть отнесены к одному из четырех классов опасности: оптимальному, допустимому, вредному или опасному.
Доплата за работу во вредных условиях полагается только тем, кто трудится в условиях труда 3 или 4 класса. Поскольку назначение льгот вызывает много вопросов у работодателей, Минтруд опубликовал специальные разъяснения об основаниях для установления работникам компенсаций (). К этому документу необходимо обращаться в сложных случаях и в 2019 году.
В случае если на предприятии изменились условия труда , необходимо провести СОУТ. По ее итогам возможно как увеличение, так и уменьшение льгот и надбавок. Если работодатель улучшил условия труда, льготы будут пересмотрены. Но основанием для этого могут послужить только зафиксированные итоги спецоценки. рабочее место сотрудника может быть переквалифицировано в другой класс опасности. Например, на предприятии модернизировано оборудование, средства индивидуальной защиты заменены на новые, более современные, заменены материалы или реагенты – все это поводы для внеплановой СОУТ и смены класса УТ.
Если это произошло, то, согласно , необходимо заключение дополнительного соглашения с работниками, так как изменились условия труда и, соответственно, оплаты. Если сотрудник не хочет работать на таких условиях, руководство может принять решение в одностороннем порядке. В таком случае за 2 месяца работник уведомляется письменно об изменении зарплаты в связи с изменениями условий труда (). Если через эти 2 месяца согласие по-прежнему не достигнуто, сотрудник увольняется по .
Когда в результате СОУТ устанавливается, что условия, напротив, ухудшаются, должны быть назначены новые компенсации (согласно ст. 92, 117, 147, 219 ТК).
Типовое положение предусматривает такие коэффициенты к окладам:
3 класс – 4, 8, 12%
4 класс – 16, 20, 24%.
Приказ об установлении доплаты за вредные условия труда является внутренним документом организации и должен содержать принятые в организации реквизиты:
Приказ должен быть доведен до главного бухгалтера организации.
Рассмотрим в качестве примера, сколько составит доплата за вредные условия труда при работе с ядами. Помимо повышенной зарплаты, гарантирует работникам, занятым на производстве 3 и 4 класса, сокращенное рабочее время, не более 36 часов в неделю.
Есть возрастные и половые ограничения для работы с ядохимикатами, ограничения по продолжительности рабочего дня. Предприятие и контролировать соблюдение ими техники безопасности, предоставлять сертифицированные средства индивидуальной защиты и спецодежду.
Яды имеют свою классификацию, поэтому каждый конкретный ядохимикат и условия работы с ним необходимо рассматривать отдельно. Доплаты за работу с ядами не могут составлять менее 4 и более 24% от оклада. Размер доплаты остается на усмотрении руководства организации.
Для сотрудников, занятых на вредном производстве, предусмотрено предоставление льготной пенсии. только тем, кто работал в условиях, относящимся к 3 и 4 классам. Этот список профессий утвержден Если в трудовом стаже имелся перерыв, во время которого сотрудник был занят в невредных условиях или был нетрудоустроен, льгота не предоставляется.
Итак, для перерасчета пенсии необходимо соблюдение следующих условий:
Если же сотрудник является работающим пенсионером, доплата к окладу ему начисляется так же, как и другим сотрудникам.
Согласно законодательству нашей страны, каждый человек имеет право на работу в безопасных условиях труда. Они подразумевают ту обстановку, при которой человек может спокойно трудиться, не подвергаясь воздействию негативных для здоровья веществ. Однако существуют случаи, когда условия труда не соответствуют таким нормам и признаются вредными. Если человек работает в этой обстановке, то он вправе претендовать на определённые выплаты. Надбавка за вредность производится не только в материальной форме. Рассматривается каждый отдельный случай, и назначается форма поддержки: денежная или нематериальная.
Стоит отметить, что существует четыре класса рабочей обстановки: оптимальные, допустимые, вредные и опасные. Отнесение конкретных условий к какому-либо классу производится на основе нормативов, установленных в законодательстве.
Что относится к вредным условиям труда? Рабочие места, где негативное воздействие веществ на сотрудника превышает допустимое значение. Их делят на химические, физиологические и биологические. Вредными условиями признаются:
Указанные примеры не отражают полный список тяжёлых положений. Нужно понимать, что негативное воздействие должно превышать определённый законом уровень для получения дополнительных компенсаций за вредные условия труда.
Чтобы обстановка получила статус вредной, необходимо подтверждение аттестационной комиссии. В ходе анализа рабочих мест обнаруживается возможность негативных воздействий на организм. Затем выясняется, насколько это опасно, и показатели сравниваются с установленными нормативами. После этого комиссия определяет конкретное рабочее место к одному из классов опасности.
Каждый работодатель имеет право самостоятельно определять сроки и время аттестаций. Главное - чтобы она проводилась не реже одного раза в пять лет или при открытии нового рабочего места. Кроме этого, определить уровень опасности можно с помощью перечня специальных профессий. Но в этом случае всё равно необходимо провести аттестацию. Можно сделать вывод, что определить вредность рабочего места можно только с аттестационной комиссией.
Надбавка за вредность в большинстве случаев предполагает повышение заработной платы. У человека есть определённа ставка, из неё высчитывается процент и добавляется к основному окладу. Кроме этого, работодатель по своей инициативе может назначить дополнительную компенсацию за вредные условия труда. Это регулируется внутренними документами конкретного предприятия.
Сотрудник, работающий в такой обстановке, имеет право на следующие льготы:
Работодатель должен быть осторожен, ведь далеко не всех работников можно отправлять трудиться во вредной обстановке, даже если повысить им оплату труда.
Прежде чем принимать в организацию, следует осведомиться о состоянии здоровья. Зачастую, чтобы найти место работы, соискатели обманывают, что у них всё в порядке. Поэтому необходимо всех новичков отправлять на прохождение медицинского обследования. Доплата за вредность производится только тем сотрудникам, которые не имеют проблем со здоровьем и на законных основаниях работают в таких условиях.
Нужно помнить, что некоторых граждан можно принимать только по письменному согласию. К такой категории относятся беременные женщины, несовершеннолетние, люди, имеющие маленьких детей, и т. д.
Как уже было отмечено, основной надбавкой за вредность считается повышение размера заработной платы. В России установлено определённое значение - 4 %. Согласно законодательству, это минимальная доплата людям, которые трудятся в таких условиях. Работодатель вправе повышать эту ставку.
Он обязан определить конкретный размер выплаты за вредность. Иногда в этом процессе принимает участие профсоюзный орган (если имеется). Такой шаг предназначен для принятия справедливого решения, учитывающего интересы работников. Затем установленный размер фиксируется во внутренних нормативных документах.
На практике наиболее высокий процент определяется в государственных учреждениях. Это обусловлено тем, что практически во всех таких организациях есть профсоюз. Частные работодатели не утруждают себя подобными вопросами и устанавливают минимальную ставку.
Доплата за неблагоприятные условия труда осуществляется в установленном порядке для конкретной должности. Это означает, что для расчёта нужно знать оклад того или иного работника. Итоговый размер надбавки зависит от тарифной ставки и заработной платы.
Рассмотрим расчёт доплаты на конкретном примере. Некий сотрудник работает поваром в столовой химического завода. По итогам аттестации было определено, что эта должность относится к категории вредных условий труда. Фактором, оказывающим негативное влияние, была признана высокая температура (работа в горячем цехе). Оклад Иванова составляет 30 000 рублей.
Исходя из того, что минимальный размер доплаты за вредность составляет 4 %, произведём расчёт: 30 000 х 4 %=1 200. По решению работодателя ставка увеличилась до 8 % от оклада, то есть 2 400 рублей.
Итоговая сумма заработной платы у повара Иванова будет составлять 32 400 рублей. Стоит отметить, что налоги отчисляются в обычном порядке с основного заработка (30 000 рублей).
Сотрудники, трудящиеся во вредной рабочей обстановке, обязаны проходить предварительные и периодические медицинские осмотры. Это нужно для того, чтобы выявить пригодность человека к работе в таких условиях, а также во избежание появления профессиональных заболеваний. Законодательством установлен ряд противопоказаний к работе с неблагоприятными веществами.
Помимо ежегодных медицинских обследований некоторые работники должны проходить психиатрические освидетельствования. Здесь также определён список противопоказаний для осуществления деятельности, связанной с вредными веществами. Психиатрическое освидетельствование является добровольным, однако работодатель не имеет право без заключения экспертов допускать сотрудника к определённым видам работы. Стоит отметить, что все затраты, связанные с медицинским и психиатрическим осмотром, берёт на себя организация.
Работники, осуществляющие свою деятельность в неблагоприятных условиях, помимо надбавок за вредность должны быть обеспечены средствами индивидуальной защиты. Причём выдаются они за счёт работодателя, а также хранятся, стираются и ремонтируются.
Существует определённый лимит на бесплатное получение таких средств. Работодатель по желанию может увеличить количество защиты, но никак не уменьшить. Иногда сотрудник сам приобретает эти средства, однако все затраты должны быть возмещены. Они не облагаются никакими налогами, и учитываются в составе материальных расходов.
Кроме всего вышеперечисленного, работникам должны выдавать бесплатную еду. Обычно это молоко или другие равноценные продукты. Сотрудник организации имеет право отказаться от дополнительного питания. В этом случае ему положена денежная компенсация в размере, эквивалентном стоимости молока, если это указано в коллективном или индивидуальном договоре.
Существует перечень вредных факторов производства, при воздействии которых рекомендуется потребление молока или других равноценных продуктов. Нужно отметить, что выдача компенсации вместо молока позволит сэкономить на оборудовании помещения, где оно будет употребляться. Ведь согласно санитарно-гигиеническим нормам, это место должно быть обязательно.
Работа в особо вредных условиях предполагает лечебно-профилактическое питание. Список профессий и должностей, которые дают право на получение бесплатной еды, указан в приказе Минздравсоцразвития № 46н.
Людям, работающим в неблагоприятных условиях труда, положены дополнительные дни отдыха. Обычно предоставляют семь дней, которые оплачиваются работодателем. Дополнительный отпуск за вредность в районах Крайнего Севера составляет 24 календарных дня. При этом семидневный отдых также остаётся за ними. Получается, что работнику предоставляется дополнительно 31 день отдыха.
Стоит отметить, что у всех отпусков разные основания:
В результате несложных математических подсчётов можно сделать вывод, что сотруднику предоставляется общий отпуск 59 календарных дней. Все эти дни и надбавка за вредность в штатном расписании отражаются. Человек заранее планирует свой отпуск, на который имеет законное право.
Таким образом, люди, трудящиеся в неблагоприятных условиях, получают определённые преимущества. Несколько важных моментов из статьи:
Это основные положения, которые должен знать каждый сотрудник, работающий во вредных условиях во избежание обмана со стороны работодателя. В случае попытки несоблюдения своих прав работник имеет полное право обратиться в суд. При этом закон будет на его стороне, так что бояться нечего.
На практике большинство работодателей добросовестно исполняют свои обязанности и предоставляют все необходимые компенсации. Ведь, несмотря на повышенную заработную плату, далеко не каждый желает трудиться в таких условиях. Работодатели стараются удержать сотрудников, и поэтому выполняют все обязательства перед ними.
Трудовая деятельность в неблагоприятных условиях негативно отражается на здоровье и самочувствии человека. В Российской Федерации на законодательном уровне закреплено, что всем работникам вредного производства закреплены надбавки .
Вредными условиями считают:
Для получения дополнительной компенсации уровень вредного воздействия должен превышать установленные нормы.
Для защиты здоровья граждан, повергающихся вредному воздействию при производстве на территории РФ, одобрены некоторые законодательные акты.
Предоставляет гражданам право на получение финансовой доплаты в случае, если уровень отрицательного воздействия на организм утверждено на основании аттестации до 2014 года.
Новые положения закона о вреде трудовых условий приняты в конце 2013 года и вступили в силу в 2014 – это ФЗ №426 . Согласно части 4 статьи 27 Закона , работодатели не обязаны проводить новую проверку на соответствие в случае, если она уже проводилась в течение последних пяти лет до принятия Закона.
Сотрудникам непосредственно задействованным в производстве, где не получается избежать отрицательного влияния, согласно статье 219 ТК РФ , положена доплата к основной зарплате .
Дополнительно гарантируется:
Разновидности и суммы компенсаций работодатели принимают на собственное усмотрение, ориентируяясь на ТК РФ. Ему никто не запрещает самостоятельно иницировать повышение платы. Тарифы компринсаций устанавливаются страховыми организациями .
В отдельных регионах действуют специальные тарифы, связанные с тяжелыми природными условиями
На данный момент в РФ существует четыре варианта :
Принцип распределения прописан в законодательстве . К вредным следует относить те рабочие места, где воздействие вредоносных веществ на организм превышает допустимые значения . Их принято разделять на:
По степени воздействия 3 класс делятся еще на четыре степени:
Если в организации до сих пор не проведена специальная оценка, то на сотрудников действуют льготы до 2014 года по итогам предыдущей аттестации.
Если трудовые условия в организации изменились, то требуется произвести СОУТ, по итогам которой возможно увеличение или уменьшение надбавок и льгот.
Производить уменьшение или увеличение доплаты можно только по итогам специальной проверки . После проведения проверки статус рабочего места сотрудника может быть переквалифицирован в зависимости от соответствующего уровня опасности.
Чаще всего надбавки за вредность предполагают увеличение зарплаты . У каждого работника есть ставка, из которой производится расчет процента, добавляемого к базовому окладу.
Работодатели по собственной инициативе устанавливают дополнительную надбавку. Подобные моменты регулируются внутренней документацией организации.
Работники претендуют на льготы :
Назначение доплаты за вредность происходит на основании проведенной переаттестации. Если по итогам будет определено, что условия труда по рабочему месту вредные, то работодатель обязан назначить выплаты компенсаций автоматически
.
Выплаты положенных льгот производятся на основании порядка
, отраженного в коллективном договоре или в местном распорядительном документе.
После проведения специальной аттестации по предприятию утверждаются следующие положения :
Образец приказа о доплате выглядит следующим образом :
Вся ответственность за выплату полностью возлагается на работодателя. За исполнением выплат следит Росгосинспекция. Если работодатель намеренно уклоняется от выплаты компенсации, то сотрудники направляют соответствующее заявление администрации компании.
Если они получат необоснованный отказ, то обращаются для защиты прав в Росгосинспекцию. На основе обращения проводится проверка на соответствие условий труда.
Назначают следующие меры наказания к работодателям :
Размер доплаты и компенсаций
Действующее законодательство предполагает доплату за риск потери работы
. Минимальный размер составляет 4%
от месячной зарплаты сотрудников, работающих в нормальных условиях. Размер согласовывается между работниками организации и работодателем.
Окончательный размер доплаты отражается в следующих документах :
Коллективный договор является обязательным не для всех организаций. Поэтому, согласно Приказу Минкультуры России №558 , каждый работодатель имеет положение о заработной плате. В нормативном документе расписан порядок оплаты труда и размер компенсаций и надбавок.
Расчет надбавок производится на основании типового положения
, в котором перечислены тарифы для расчета
:
1. При вредных и тяжелых условиях – 4, 8, 12%.
2. При вредных и особенно тяжелых — 16, 20, 24%.
Начисление доплаты работающим пенсионерам происходит на том же основании
, что и остальным сотрудникам.
Доплаты и компенсации с точки зрения НДФЛ:
Работник Петров — повар в столовой химзавода. По итогам проведенной аттестации было выявлено, что должность является вредной. Вредным фактором является повышенная температура. Оклад Петрова – 30 000 рублей.
Для примера произведем расчет доплаты на основании минимальной доплаты в 4%:
30 000 * 4% = 1200 руб.
Если работодатель решит поднять ставку до 8% процентов, то соответственно доплата составит 2400 рублей.
Условия компенсационных выплат за вредные или опасные условия труда представлены на видео.
Главная — Статьи
Согласно Информации Минтруда России от 01.10.2012 работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, должны выплачиваться компенсации не ниже размеров, установленных в п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 (далее — Постановление N 870).
В частности, работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, устанавливается оплата труда, повышенная не менее чем на 4% по сравнению с тарифными ставками (окладами), установленными для аналогичных видов работ с нормальными условиями труда.
Установить минимальный размер повышения оплаты по каждому классу условий труда должно Минздравсоцразвития России (п. 2 Постановления N 870). Но до сих пор этого не сделано. Поэтому до принятия соответствующих документов размер доплат можно рассчитывать на основании Типового положения об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда, утвержденного Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 N 387/22-78 (далее — Типовое положение). Об этом говорится в Информации Минтруда России от 01.10.2012. Косвенно такой вывод можно сделать также из Определения Верховного Суда РФ от 01.11.2012 N АПЛ12-651.
В Письме Роструда от 19.06.2012 N ПГ/4463-6-1 уточняется, что нормативные акты бывшего СССР могут применяться, если их положения включены в коллективный или трудовые договоры с работниками.
Согласно п. 1 Постановления N 870 повышенная оплата труда работникам, работающим во вредных, опасных и особых условиях труда и занятым на тяжелых работах, производится по результатам аттестации рабочих мест. В настоящее время она проводится на основании Приказа Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н (далее — Порядок проведения аттестации).
Заметим, что аттестацию должны проводить все работодатели. Каждое рабочее место должно быть аттестовано не реже одного раза в пять лет (п. 8 Порядка проведения аттестации). О результатах аттестации нужно сообщить в трудовую инспекцию (п. 45 Порядка проведения аттестации).
В ходе аттестации оцениваются условия труда на рабочих местах в целях выявления вредных или опасных производственных факторов (п. 2 Порядка проведения аттестации). В зависимости от фактического состояния условий труда на рабочем месте и устанавливаются размеры доплат (п. 1.6 Типового положения).
Согласно ч. 2 ст. 209 ТК РФ условия труда — это совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника. Поэтому нам потребуется определить степень:
Степень устанавливается на основании критериев, приведенных в Руководстве Р 2.2.2006-05 "Руководство по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса. Критерии и классификация условий труда", утвержденном Роспотребнадзором 29.07.2005 (далее — Руководство).
Условия работы должны соответствовать гигиеническим нормативам (п. 1.4 Руководства).
Гигиенические нормативы условий труда (ПДК, ПДУ) — уровни вредных факторов рабочей среды, которые при ежедневной (кроме выходных дней) работе в течение 8 часов, но не более 40 часов в неделю, не должны вызывать заболеваний или отклонений в состоянии здоровья (разд. 3 Руководства).
Оценка соответствия условий труда гигиеническим нормативам проводится путем инструментальных измерений (п. 16 Порядка проведения аттестации).
Степень отклонений параметров производственной среды и трудового процесса от гигиенических нормативов оценивается на основании гигиенических критериев (п. 4.1 Руководства). Они установлены в разд. 5 Руководства.
Примечание. Вредный фактор может вызывать профзаболевание или другое нарушение состояния здоровья. А опасный фактор — резкое ухудшение здоровья, травму и даже смерть (разд. 3 Руководства).
Перечень вредных факторов, которые могут быть выявлены в результате измерений, приведен в разд. 3 и таблице 19 к Руководству, а также в строке 030 "Оценка условий труда" карты аттестации (Приложение N 2 к Порядку проведения аттестации). Показатели тяжести работ приведены в таблицах 17 и 18 к Руководству.
В отсутствие современных нормативных актов, устанавливающих порядок определения размера доплат, вы можете воспользоваться порядком, приведенным ниже. Но вы также вправе применять п. 1 Постановления N 870, просто увеличив на 4% (или более, если это предусмотрено коллективным договором) оклады работников.
Определяем класс условий труда
В результате сопоставления результатов измерений с гигиеническими нормативами определяется класс условий труда и степень вредности как для каждого вредного производственного фактора, так и для рабочего места в целом.
Классы условий труда . В зависимости от воздействия вредных факторов и тяжести работ определяется класс условий труда. Классы приведены в таблицах 1 — 18 к Руководству.
Исходя из степени отклонения фактических уровней факторов рабочей среды и трудового процесса от гигиенических нормативов, условия труда подразделяются на четыре класса (п. 4.2 Руководства):
Примечание. Безопасными условиями труда считаются условия, относящиеся к 1-му (оптимальному) или 2-му (допустимому) классу, поэтому доплат работающим в таких условиях не положено (п. 4.5 Руководства по оценке профессионального риска для здоровья работников (Р 2.2.1766-03), утвержденного 24.06.2003).
Опасные (экстремальные) условия труда (4-й класс) . Работа в экстремальных условиях запрещена, за исключением случаев ликвидации аварий, экстренных работ для предупреждения аварийных ситуаций (п. 1.7 Руководства). Когда условия труда на рабочем месте отнесены к 4-му классу, необходимо срочно разработать комплекс мер, снижающих уровень воздействия опасных факторов либо уменьшающих время их воздействия.
Классификация вредных условий труда (3-й класс) . Вредные условия труда (3-й класс) по величине превышения гигиенических нормативов и изменений в организме работника разделены на четыре степени вредности (классы 3.1, 3.2, 3.3 и 3.4) (п. 4.2 Руководства).
Вредные условия труда по показателям тяжести и напряженности трудового процесса разделены на две степени вредности — классы 3.1 и 3.2 (таблицы 17 и 18 Руководства).
Переводим степени в баллы
Каждая степень вредности и напряженности труда оценивается определенным количеством баллов, по которым определяется размер доплат за условия труда (п. 1.3 Типового положения). Как определить количество баллов, в Руководстве не сказано. Поэтому обратимся к Приложению N 2 к Типовому положению. Классу 3 условий труда соответствует следующее количество баллов (табл. 1).
Таблица 1
Баллы, соответствующие 3-му классу условий труда
Примечание. Обратите внимание: количество баллов определяется по каждому фактору, превышающему гигиенический норматив.
Как видим, в Типовом положении количество баллов для класса 3.4 не установлено. Дело в том, что 4-я степень вредности впервые упоминается в разд. 3 Руководства Р 2.2.013-94, утвержденного Госкомсанэпиднадзором России в 1994 г., а Типовое положение было опубликовано раньше — в 1986 г.
Поэтому если у вас на предприятии есть работы, отнесенные к этому классу вредности, то можно предположить, что их следует оценивать в 4 балла. Это не противоречит логике установления баллов для условий труда классов 3.1 — 3.3.
Определяем время воздействия вредного фактора
Так как размеры доплат определяются исходя из фактического состояния условий труда, баллы, установленные по степеням вредности факторов и тяжести работ, нужно скорректировать на время воздействия вредных факторов.
При этом для оценки влияния конкретного фактора на состояние условий труда учитывается продолжительность его действия в течение смены (п. 1.3 Типового положения).
Пример 1.
Сотрудница научно-исследовательской лаборатории занимается изучением вирулентности РНК-содержащих арбовирусов рода Flavivirus (лихорадка Денге).
В течение рабочей смены 480 минут (8 ч x 60 мин.) лаборантка 5 часов находится под воздействием вредного биологического фактора и 2 часа работает в помещении с охлаждающим микроклиматом (разработка вакцины в отсутствие специфических средств лечения).
Как определить продолжительность воздействия вредных факторов в течение смены?
Решение. В условиях воздействия вредного патогенного вируса работница находится 300 минут (5 ч x 60 мин.), а в условиях пониженной температуры — 120 минут (2 ч x 60 мин.).
Определяем фактическую степень вредного воздействия
Для этого баллы, установленные по каждому значимому фактору, нужно скорректировать на показатель времени работы во вредных условиях в течение смены (п. 1.3 Типового положения) (напомним, что смена принимается равной 8 часам):
<*> Если время действия вредного фактора составляет более 90% рабочей смены, этот показатель будет равняться 1 (п. 1.3 Типового положения).
Устанавливаем размер доплаты за работу во вредных условиях
Расчет доплат производится с учетом всех вредных факторов, выявленных по результатам аттестации рабочих мест.
Для установления размера доплат в зависимости от фактического состояния условий труда можно воспользоваться п. 1.6 Типового положения (табл. 2).
Таблица 2
Количество баллов в зависимости от степени вредности
Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Согласно проведенной аттестации рабочего места класс условий труда работницы:
Для степени класса вредности 3.2 установлено 2 балла, для степени класса 3.1 — 1 балл (Приложение N 2 к Руководству). Нужно определить фактическое состояние условий труда на рабочем месте.
Решение. Применим приведенную выше формулу.
Фактическая вредность воздействия:
Условия труда для определения конкретных размеров доплат определяются по сумме полученных значений и составят 1,25 балла (1 балл + 0,25 балла). Значит, размер доплаты составит 4% к тарифной ставке (окладу) (п. 1.6 Типового положения).
Согласно Типовому положению размер доплат на тяжелых и вредных работах не может превышать 12%, а на работах с особо тяжелыми и вредными условиями — 24% тарифной ставки (оклада).
Тем не менее конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливает работодатель (ч. 3 ст. 147 ТК РФ). Поэтому трудовым или коллективным договором размер доплат может быть увеличен.
Учесть сумму доплаты при расчете налога на прибыль можно, только если вредные (опасные) условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест (Письмо ФНС России от 06.09.2011 N ЕД-4-3/14453@).
На ее сумму нужно начислить:
Январь 2013 г.
Главная \ Статьи \ Статьи по налоговой оптимизации \ Оптимизация зарплатных налогов \ Компенсация за вредность
Суть схемы заключается в том, что предприятие обращается в специализированную аккредитованную организацию с просьбой о проведении специальной оценки рабочих мест.
В результате проверки предприятие получает заключение, из которого следует, что отдельные работники трудятся во вредных и опасных условиях. Следовательно, им положена компенсация и надбавки за вредность.
Сумму компенсации и надбавок за вредность устанавливает компания, проводившая спецоценку.
Преимущества и недостатки схемы
Схема позволяет снизить платежи в бюджет по НДФЛ путем выплаты компенсации за вредность, так как с этих выплат организация не удерживает ИДФЛ (п.З ст.217 НК РФ). Однако компания не уплачивает взносы лишь в части компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов (подп.2 п.1 ст.422 НК РФ). Кроме того, компенсацию за вредность предприятие учитывает в расходах при расчете налога на прибыль согласно п.З ст.255 НК РФ.
Помимо компенсации, организация должна производить доплаты работникам за вредность (статьи 146 и 147 ТК РФ). Эти надбавки хотя и являются компенсационными, но, по сути, представляют собой повышенную оплату труда. При налогообложении прибыли их суммы учитываются в составе расходов на зарплату (ст.255 НК РФ) и облагаются всеми страховыми взносами и НДФЛ как основной заработок.
Как избежать претензий налоговых органов
Для того чтобы избежать претензий налоговых органов, компании следует изучить ТК РФ и определить отличия между компенсациями и надбавками за вредность.
Основное отличие: компенсацию за вредность работодатели платят не на основании статей 146 и 147, а на основании ст.219 ТК РФ. Причем компенсация необязательно выплачивается за уже понесенные расходы. Возмещаемые расходы сотрудник может понести и в будущем, например, когда из-за воздействия неблагоприятных условий ему понадобится лечение.
Кроме того, важно провести правильно спецоценку рабочих мест. Для этого можно обратиться в специализированную компанию, имеющую соответствующую аккредитацию. Составленный перечень рабочих мест с вредными условиями труда нужно утвердить в коллективном и трудовом договорах, в которых определяются и размеры соответствующих компенсационных выплат.
Также следует учитывать, что вместо денежных компенсаций по результатам спецоценки работникам могут быть предоставлены удлиненные отпуска, бесплатная выдача спецодежды, молока. Заменить их деньгами может оказаться очень сложно.
Для этого необходимо не только документально доказать, что в компании отсутствует столовая либо иные «раздаточные» места, но и собрать подписи работников с их согласием на получение денег вместо бесплатного питания.
Какие еще риски могут нести компенсации?
Проиллюстрируем их на примере судебного спора, приведенного в Постановлении АС Поволжского округа от 28.11 2014 № Ф06-17621/2013, Ф06-17622/2013 по депу № А55-5021/2014.
По мнению инспекции, организация неправомерно исключила из налоговой базы по НДФЛ компенсационные выплаты, произведенные работникам, так как вредные условия являлись устранимыми и оснований для осуществления компенсационных выплат не имелось. А учитывая продолжительный период выплаты компенсаций, налоговики решили, что данные доплаты компенсационными не являются и должны облагаться НДФЛ.
Негативным фактом являлось и то что самые вредные условия труда были обнаружены у работников аппарата управления (директора, заместителей директора, начальников отделов), соответственно, таким сотрудникам и назначались самые большие по суммам компенсации, зато у обслуживающего и рабочего персонала вредность признавалась минимальной.
Кроме того, размер дополнительной компенсации превышал размер выплачиваемой заработной платы. План мероприятий по улучшению условий и охраны труда организация не составила и, соответственно, компенсации в нем не учла.
Однако судьи встали на сторону компании, указав, что, доплаты и компенсации имеют разную правовую природу и регулируются разными нормами права. Сторонней организацией, которая провела аттестацию (сейчас спецоценку) рабочих мест, была подтверждена их вредность, в связи с чем и был установлен размер компенсаций.
В соответствии со ст.219 Трудового кодекса РФ каждый работник имеет право на компенсации, установленные коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Повышенные или дополнительные компенсации могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя.
При таких обстоятельствах суд сделал вывод о неправомерном включении инспекцией в налоговую базу по НДФЛ компенсационных выплат.
Схожие выводы содержит и Постановление ФАС Уральского округа от 07.03.2014 № Ф09-401/14 по делу № А47-4706/2013.
Но несмотря на положительную судебную практику, чтобы лишний раз не спорить с налоговиками по вопросам необложения НДФЛ компенсаций, рекомендуем делать следующее:
Другие материалы
Любая профессия способна негативно отразится на здоровье человека. Однако существуют определённые отрасли трудовой деятельности, где сотрудники непосредственно рискуют жизнью и здоровьем. Перечень профессий с вредными условиями труда установлен на законодательном уровне, такие списки были составлены ещё во времена СССР и утверждены Кабинетом министров. Для граждан, занятых на таких производствах, предусмотрен ряд социальных льгот, включая досрочный выход на заслуженный отдых.
В настоящее время работодателями применяется более продуктивная система поощрений и компенсаций за физический ущерб. Кроме этого, действуют специальные государственные программы, направленные на поддержку этой категории трудоустроенных граждан.
Согласно действующему законодательству, вся трудовая деятельность условно подразделяется на 4 категории, каждая из которых основывается на степени факторов риска для здоровья и жизни:
В свою очередь, вредные и опасные производства подразделяются между собой на 4 степени тяжести:
Необходимо понимать, что классификация вредных условий труда производится на законодательном уровне, а степень вредности определённого производства оценивается уполномоченными организациями и надзорными органами. Обычно проверки в этой сфере проводятся представителями трудовой инспекции и Роструда.
Деятельность сотрудников этих ведомств основывается на следующей правовой базе:
Этими нормативно-правовыми документами регулируются трудовые отношения между работодателями и сотрудниками, занятыми на вредных производствах.
Нормативными показателями, которые определяют степень вредности считаются такие факторы:
Разумеется, что это довольно расплывчатые формулировки, и наверняка многие граждане могут причислить свою профессию к категории вредных и опасных. Чтобы избежать трудовых споров и недоразумений, существует установленный на государственном уровне перечень профессий, где учтены все потенциально опасные сферы трудовой деятельности.
Также имеется перечень вредных и опасных факторов труда, которые подлежат исследованию при оценке условий труда в ст.13 ФЗ № 426-ФЗ от 28.12.2013 «О специальной оценке условий труда».
Более того в Постановлении Правительства РФ от 25.02.2000 г. № 162 утвержден перечень тяжелых работ и работ с вредными или опасными условиями труда при которых запрещается использовать труд женщин, а в Постановлении Правительства РФ от 25.02.2000 г. № 163 утвержден перечень тяжелых и опасных работ, при котором запрещается использовать лиц моложе 18 лет.
Вам нужна по этому вопросу? и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.
Второй список включает менее вредные профессии, но продолжительная занятость в этой сфере может негативно отразиться на состоянии здоровья. Сюда относятся:
Здесь действуют следующие условия досрочного оформления пенсионного обеспечения (п.п.2, п.1, ст.30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»):
Для представителей опасных и вредных профессий предусмотрен ряд льгот, которые должны неукоснительно соблюдаться работодателем. Сюда относятся такие пункты:
Эти меры являются обязательными к исполнению для каждого работодателя, чьи сотрудники задействованы на опасных для здоровья и жизни производствах. Руководители предприятий не вправе отказывать сотрудникам в выдаче лечебного питания либо материальной компенсации за его неполучение. Кроме этого, работодатель не может обязать таких работников приобретать средства персональной защиты и другой инвентарь, необходимый для безопасного выполнения работ за свой счёт.
